개인사업자 종합소득세 신고 기한과 장부 의무(복식부기·간편장부), 무기장 가산세 정리

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종합소득세 법정신고기간은 다음연도 5월 1일 ~ 5월 31일이며, 성실신고확인서 제출자는 다음연도 5월 1일 ~ 6월 30일입니다. 신고기한이 토요일이나 공휴일이면 그 다음날까지입니다.

장부 의무는 직전연도 업종별 수입금액으로 판단합니다. 농업·도소매업 등(가군)은 3억원, 제조업·음식점업·정보통신업 등(나군)은 1억5천만원, 부동산 임대업·전문 서비스업·교육 서비스업 등(다군)은 7천5백만원 이상이면 복식부기 의무자이고, 그 미만이면 간편장부 대상자입니다. 변호사·세무사·의사·약사 등 전문직사업자는 수입금액 규모에 상관없이 복식부기의무자입니다.

장부 없이 추계신고할 때는 수입금액에 따라 경비율이 달라집니다. 가군은 6천만원, 나군은 3천6백만원, 다군은 2천4백만원 미만이면 단순경비율, 이상이면 기준경비율 적용 대상입니다. 전문직사업자, 현금영수증가맹점 미가입자, 신용카드·현금영수증 상습발급거부자는 단순경비율 적용이 배제됩니다.

간편장부대상자가 추계신고하면 산출세액 × [무(미달)기장 소득금액 / 종합소득금액] × 20%의 가산세가 적용되며, 신규 사업자와 직전연도 수입금액 4,800만원 미만 사업자 등은 제외됩니다. 복식부기의무자가 추계신고하면 신고하지 않은 것으로 보아 무신고가산세와 무기장가산세 중 큰 금액이 적용됩니다. 반대로 간편장부대상자가 복식부기로 장부를 기장해 신고하면 산출세액의 20%를 기장세액공제(한도 100만원)로 받을 수 있습니다.

자주 묻는 질문

출처

• 국세청 종합소득세 신고납부기한 · 국세청
• 국세청 기장의무 판단(기장의무와 추계신고시 적용할 경비율) · 국세청
• 국세청 간편장부 안내 · 국세청